税制改革与经济结构转型的权衡永恒

税制改革与经济结构转型的权衡

日前，财政部发布《关于加快推进财政部门依法行政依法理财的意见》，提出下一步财政部门将加快修订资源税暂行条例、房产税暂行条例、印花税暂行条例、城市维护建设税暂行条例、船舶吨税条例等税收行政法规;研究制定环境税法等财税法律法规;研究制定增值税法及相关实施条例，适时出台车船税法实施条例。

这是自6月份国务院转发国家发改委 《关于2011年深化经济体制改革重点工作的意见》之后，财税部门提出的具体落实方案。从我国经济体制改革的整体情况来看，各方面的税种调整将不可避免。不过，值得关注的是，一方面，目前这些税种改革都将进一步增加政府的收入，但另一方面，由于地方经济结构的现实，税制改革与经济结构转型之间的矛盾有可能使得目前的税制改革难以有实质性推进。

但在实际操作中 可以看到，今年以来，资源税改革已经获得调整，个税也做出了部分调整(今日起修改后的《中华人民共和国个人所得税法》将全面实施)。在这个先行的改革环境下，资源税和能源税等税种也有了调整的冲动。尤其是在目前经济增长不确定的背景下，政府的财政压力逐步显现，这就给了相关部门的调整依据。

但事情也可能走向反面。如果财政支出没有做相应的调整，依旧被大规模地运用于政府主导的基建投资，反而会阻挠经济发展方式的转型。毕竟，税收不可能是无源之水，终归要落在企业和民众头上。在货币政策因通胀高企而难以放松之时，企业和个人的收入被税收拿去一块，而税收支出又有相当一部分沉淀于低效率的政府投资。如此，中小企业将更加无力进行创新升级，民众也更加无力扩大消费。实际上，现在中小企业寻求外部融资已极其困难，自身的资本积累再被切去一块，转型升级之路恐怕会更加漫长。如果再算上资源品和劳动力价格上涨的冲击，中小企业恐怕只能疲于应付生存问题，难言发展了。

根据财政部的最新财政数据显示，7月份，全国财政收入9864.1亿元，同比增长26.7%，今年前7个月累计，全国财政收入66739.92亿元，同比增长30.5%。从财政收入(预算内收入)占GDP这一种口径统计，2011年上半年全国财政收入56875.82亿元，占GDP比重达到27.8%。2007年到2010年，财政收入占GDP比重分别为19.3%、19.5%、20.1%和20.9%。显然，目前稳定的财税收入为税制改革提供了一定基础。但是问题在于目前地方的财政压力以及经济发展模式的滞后，使得税制改革的推行不可避免要受到地方企业以及部分央企、国企的抵制，或者这些企业以节能减排为借口反过来向政府要政策优惠。

这个问题本身就是目前我国地方政府依赖投资驱动带来的，当前我国政府提供的公共福利占财政支出比重相对较低，与发达国家相比仍有一定差距。据2011年7月初《中国政府》披露，2001年2010年，教育支出占财政支出的比重从14.3%提高到15.8%，已成为公共财政的第一大支出;财政部相关负责人在今年两会期间指出，医疗卫生投入占财政支出的比重从2008年的 4.57%将提高到 2011年的5.35%;据媒体披露，目前社保支出占财政支出在10%左右。

所以，只有进一步推动财政支出结构转型，使得政府从投资逐利上进一步退出，最终回归公共服务项目的保障上。如果继续保持原有的财政支出结构，那么消费结构的转型升级将是一个空想，而中小企业也可能进入到一个更加艰难的发展时期。